前言:高新技術(shù)企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠?今天小編就整理了幾個高企稅收優(yōu)惠案例,幫助已經(jīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認定或是計劃申報的各家企業(yè)理清納稅思路。
高新技術(shù)企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠一:減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)案例一:某企業(yè)稅前利潤為100萬,非高新技術(shù)企業(yè)的一般納稅人需要繳納25萬企業(yè)所得稅,而獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的一般納稅人只需要繳納15萬企業(yè)所得稅,可以節(jié)稅10萬元整。利潤越高,節(jié)稅額越多。
優(yōu)惠二:延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
根據(jù)《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規(guī)定,自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
享受這項優(yōu)惠要注意以下幾點: ①高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格的年度。 ②具備資格年度之前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限。
企業(yè)案例二:某企業(yè)2015年3月成立,2015年虧損100萬元,2016年盈利50萬元,2017年虧損200萬元,2018年盈利120萬元,2019年虧損130萬元,2020年盈利250萬元,2021年虧損50萬元,2022年虧損20萬。2020年,該企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書,2022年繼續(xù)有效。2018年及以前年度第六列彌補虧損企業(yè)類型均為一般企業(yè),2019年高新技術(shù)企業(yè)證書有效,因此彌補虧損企業(yè)類型應(yīng)以高新技術(shù)企業(yè)類別填報。
優(yōu)惠三:研發(fā)費用加計扣除
1、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號)規(guī)定:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)規(guī)定:集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2027年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
企業(yè)案例三:廣州某人工智能龍頭企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理表示:受益于研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,2023年企業(yè)全年可以享受研發(fā)費用加計扣除超1500萬元,減免企業(yè)所得稅225萬元;受益于軟件產(chǎn)品即征即退政策,一年下來又節(jié)省50多萬元